Новости по 44-ФЗ/223-ФЗ госзакупки, тендеры и торги

Указание НДС в контракте не обязывает участника закупки на УСН уплачивать НДС

Разъяснение позиции Верховного Суда РФ по вопросу НДС в контрактах по 44-ФЗ для участников на УСН

1. Суть решения Верховного Суда (№ 309-ЭС24-24485 от 21.02.2025)

Ключевой вывод:
Указание в контракте цены с НДС не означает, что участник на УСН обязан:
  • Исчислять НДС;
  • Уплачивать налог в бюджет;
  • Выставлять счета-фактуры.
Обоснование:
  • П. 5 ст. 173 НК РФ – обязанность по НДС возникает только при добровольном выставлении счета-фактуры;
  • Постановление КС РФ № 17-П от 03.06.2014 – заказчик не вправе навязывать налоговый режим участнику.

2. Как правильно оформлять контракты?

Для заказчика:
  1. Указывайте НДС в документации, если цена включает налог (например: "Цена контракта: 1 200 000 руб., включая НДС 20%").
  2. Не требуйте от участников:
  • Перехода на ОСН;
  • Выделения НДС в платежах;
  • Предоставления счетов-фактур (если участник на УСН).
Для участника на УСН:
  • Подписывайте контракт в предложенной форме (с НДС);
  • Не выставляйте счет-фактуру (если не хотите платить НДС);
  • Уплачивайте только цену контракта (1 200 000 руб. в примере выше).

3. Примеры корректных формулировок

4. Что делать, если заказчик настаивает на НДС?

  1. Ссылайтесь на решение ВС РФ № 309-ЭС24-24485;
  2. Подайте жалобу в ФАС (если условия дискриминируют УСН);
  3. Требуйте пересмотра документации на основании ст. 105 44-ФЗ.

5. Налоговые последствия для участника на УСН

  • Нет обязанности платить НДС (ст. 346.11 НК РФ);
  • Нет риска доначислений, если:
  • Не выставлен счет-фактура;
  • В платежках нет отметки об НДС.
Важно! Если участник добровольно выставил счет-фактуру, он обязан уплатить НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

6. Рекомендации для заказчиков

  1. Унифицируйте формулировки:
"Цена контракта включает НДС (если применимо). Участник на УСН не обязан уплачивать налог."
  1. Не указывайте в проекте контракта:
  • "Участник выделяет НДС из цены";
  • "Обязательно предоставление счета-фактуры".

Вывод

🔹 Заказчик вправе указывать НДС в контракте, но не может требовать его уплаты от участников на УСН.
🔹 Участник на УСН:
  • Подписывает контракт без изменений;
  • Не платит НДС, если не выставляет счет-фактуру.
  • 🔹 Нарушения (требование НДС от УСН) – основание для жалобы в ФАС.
Совет: Участникам на УСН стоит прописывать в заявке, что они не являются плательщиками НДС, чтобы избежать претензий при исполнении контракта.
2025-04-10 09:53